🔎 L’abattement de 40% sur les dividendes : l’essentiel à savoir
Lorsque vous percevez des dividendes, deux régimes fiscaux s’offrent à vous : la flat tax (Prélèvement Forfaitaire Unique, PFU) à 30%, appliquée automatiquement, ou le barème progressif de l’impôt sur le revenu. Si vous choisissez le barème progressif, vous bénéficiez d’un abattement de 40% sur le montant brut des dividendes perçus.
Concrètement, cela signifie que seuls 60% de vos dividendes sont soumis à l’impôt sur le revenu. Les 17,2% de prélèvements sociaux, eux, restent dus sur la totalité du montant brut, sans abattement.
Ce mécanisme est codifié à l’article 158-3-2° du Code général des impôts (CGI). Il vise à compenser la double imposition des bénéfices distribués : ceux-ci ont déjà été soumis à l’impôt sur les sociétés (IS) avant d’être versés aux actionnaires.
Exemple de base : vous percevez 10 000 euros de dividendes. Avec l’abattement de 40%, la base imposable à l’IR est de 6 000 euros. Si votre tranche marginale d’imposition (TMI) est de 11%, vous payez 660 euros d’IR, auxquels s’ajoutent 1 720 euros de prélèvements sociaux (17,2% x 10 000 euros), soit un total de 2 380 euros. Avec le PFU à 30%, vous auriez payé 3 000 euros. L’économie est de 620 euros pour ce seul exemple.
Point d’attention important : cet abattement n’est pas automatique. Vous devez explicitement renoncer au PFU en cochant la case 2OP de votre déclaration de revenus. À défaut, la flat tax s’applique par défaut, et vous ne pouvez pas modifier ce choix après la date limite de dépôt.
À noter : un amendement visant à supprimer cet abattement a été débattu à l’Assemblée nationale en octobre 2024. Il a été rejeté. Le dispositif est donc maintenu pour les revenus perçus en 2025 et déclarés en 2026. En revanche, la Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR), qui impose un taux minimum de 20% au-delà de 250 000 euros de revenus, peut réduire l’intérêt du barème progressif pour les contribuables à très hauts revenus.
Ce guide est à jour pour la déclaration des revenus 2025, réalisée au printemps 2026.
💰 Simulateur fiscal : PFU ou barème progressif, que choisir selon votre situation ?
Le choix entre PFU et barème progressif dépend principalement de votre taux marginal d’imposition (TMI). Voici la logique à retenir :
- Si votre TMI est de 0% ou 11% : le barème progressif avec l’abattement de 40% est généralement plus avantageux que le PFU à 30%.
- Si votre TMI est de 30% : les deux régimes donnent des résultats proches. L’écart est faible et peut varier selon d’autres revenus déductibles.
- Si votre TMI est de 41% ou 45% : le PFU à 30% est presque toujours plus favorable.
Le tableau ci-dessous illustre l’impact selon différentes tranches d’imposition, pour 10 000 euros de dividendes bruts :
| TMI | Impôt avec PFU (30%) | IR avec barème + abattement 40% | Prélèvements sociaux (17,2%) | Total barème progressif | Économie avec barème |
|---|---|---|---|---|---|
| 0% | 3 000 € | 0 € | 1 720 € | 1 720 € | + 1 280 € |
| 11% | 3 000 € | 660 € | 1 720 € | 2 380 € | + 620 € |
| 30% | 3 000 € | 1 800 € | 1 720 € | 3 520 € | – 520 € |
| 41% | 3 000 € | 2 460 € | 1 720 € | 4 180 € | – 1 180 € |
| 45% | 3 000 € | 2 700 € | 1 720 € | 4 420 € | – 1 420 € |
Calculs basés sur 10 000 euros de dividendes bruts éligibles. Les prélèvements sociaux (17,2%) s’appliquent sur la totalité dans les deux cas. Le PFU inclut 12,8% d’IR + 17,2% de prélèvements sociaux.
Exemples commentés :
Cas 1 – TMI 11%, dividendes de 5 000 euros : avec le PFU, l’impôt total est de 1 500 euros. Avec le barème progressif et l’abattement de 40%, il est de 1 190 euros (330 euros d’IR + 860 euros de prélèvements sociaux). Le barème progressif est préférable : économie de 310 euros.
Cas 2 – TMI 30%, dividendes de 10 000 euros : avec le PFU, l’impôt total est de 3 000 euros. Avec le barème progressif, il est de 3 520 euros. Le PFU est préférable : économie de 520 euros.
Cas 3 – TMI 11%, dividendes de 20 000 euros : avec le PFU, l’impôt total est de 6 000 euros. Avec le barème progressif, il est de 4 760 euros. Le barème progressif est préférable : économie de 1 240 euros.
Comment calculer rapidement votre situation :
- Identifiez votre TMI sur votre dernier avis d’imposition.
- Additionnez tous vos dividendes bruts éligibles (cases 2DC et 2TS de la déclaration).
- Calculez l’IR avec le barème : montant x 60% x TMI.
- Ajoutez les prélèvements sociaux : montant x 17,2%.
- Comparez au PFU : montant x 30%.
Si votre TMI est inférieur à 26,5%, le barème progressif avec abattement de 40% est généralement plus avantageux. Au-dessus, le PFU est souvent préférable. Mais ce seuil peut varier si vous avez d’autres revenus déductibles, notamment des intérêts d’emprunt pour l’acquisition de titres.
Précaution : le choix du barème progressif est global et s’applique à l’ensemble de vos revenus de capitaux mobiliers et plus-values de l’année, pas uniquement aux dividendes. Avant de cocher la case 2OP, vérifiez l’impact sur la totalité de vos revenus financiers.
✅ Les 6 conditions d’éligibilité à l’abattement de 40%
L’abattement de 40% n’est pas accordé automatiquement et ne s’applique pas à tous les dividendes. Voici les six conditions cumulatives à respecter.
| Condition | Détail | Point de vigilance |
|---|---|---|
| 1. Être une personne physique | L’abattement s’applique uniquement aux particuliers, pas aux sociétés. | Les dividendes perçus via une holding ou une SCI à l’IS ne sont pas éligibles. |
| 2. Être fiscalement domicilié en France | Le contribuable doit avoir son foyer fiscal en France au sens de l’article 4B du CGI. | Les non-résidents fiscaux français ne peuvent pas en bénéficier. |
| 3. Dividendes versés par une société soumise à l’IS | La société distributrice doit être assujettie à l’impôt sur les sociétés. | Les dividendes de SCI à l’IR, SCPI ou certaines sociétés étrangères peuvent ne pas être éligibles. |
| 4. Société établie en France ou dans l’UE/EEE | La société doit être domiciliée dans un État membre de l’UE ou de l’EEE ayant conclu une convention fiscale avec la France. | Les dividendes de sociétés hors UE/EEE (États-Unis, Chine, etc.) ne sont pas éligibles à l’abattement de 40%. |
| 5. Opter pour le barème progressif | Il faut cocher la case 2OP sur la déclaration de revenus n°2042 pour renoncer au PFU. | Sans cette case cochée, le PFU s’applique automatiquement. Le choix est irrévocable pour l’année concernée. |
| 6. Revenus déclarés correctement | Les dividendes doivent être reportés en cases 2DC (distributions éligibles) et non en case 2TR (intérêts). | Une erreur de case empêche l’application de l’abattement. Vérifiez l’IFU (Imprimé Fiscal Unique) fourni par votre établissement financier. |
Cas particuliers :
- Dividendes perçus via un PEA : les dividendes réinvestis dans le PEA ne sont pas imposables tant qu’ils restent dans le plan. Lors du retrait, la fiscalité applicable diffère selon la durée de détention. L’abattement de 40% ne s’applique pas dans ce cadre.
- Dividendes de foncières cotées (SIIC) : en principe éligibles si la société est soumise à l’IS, mais certaines distributions peuvent relever d’un régime spécifique. Vérifiez l’IFU.
- Dividendes d’actions américaines ou hors UE : non éligibles à l’abattement de 40%, même si une retenue à la source a été prélevée dans le pays d’origine.
🔎 Actions éligibles à l’abattement de 40% : ce qu’il faut savoir
L’éligibilité à l’abattement de 40% dépend du statut fiscal de la société émettrice, pas de l’indice sur lequel elle est cotée. Une action du CAC 40 ou du SBF 120 est éligible si la société est soumise à l’IS et domiciliée en France ou dans l’UE/EEE avec convention fiscale.
Sociétés françaises cotées : la quasi-totalité des grandes sociétés françaises cotées (Total Energies, LVMH, BNP Paribas, Sanofi, Airbus, etc.) distribuent des dividendes éligibles à l’abattement de 40%, car elles sont soumises à l’IS en France.
Sociétés européennes cotées : les dividendes de sociétés comme ASML (Pays-Bas), SAP (Allemagne), Nestlé (Suisse – attention, la Suisse est hors UE mais dispose d’une convention fiscale avec la France) peuvent être éligibles, sous réserve que la convention fiscale applicable le permette. Dans les faits, la retenue à la source prélevée à l’étranger vient s’imputer sur l’impôt français, mais l’abattement de 40% peut ne pas s’appliquer selon l’interprétation administrative.
Sociétés hors UE/EEE : les dividendes versés par des sociétés américaines (Apple, Microsoft, Coca-Cola…), japonaises, canadiennes ou chinoises ne sont pas éligibles à l’abattement de 40%, même si une convention fiscale existe entre la France et ce pays. Ces dividendes sont imposés sur leur montant brut (après déduction éventuelle de la retenue à la source étrangère).
Comment vérifier l’éligibilité d’un dividende :
- Consultez l’IFU (Imprimé Fiscal Unique) fourni par votre courtier ou banque en début d’année. Les montants éligibles à l’abattement de 40% apparaissent en case 2DC.
- Les revenus non éligibles (intérêts, dividendes hors UE/EEE) apparaissent en d’autres cases (2TR, 2EE, etc.).
- En cas de doute sur une valeur spécifique, contactez directement l’émetteur ou votre établissement financier.
Précision importante : c’est votre établissement financier (courtier, banque) qui est responsable de la classification des revenus sur l’IFU. Si vous constatez une erreur ou une incohérence, signalez-la avant de déposer votre déclaration.
Il n’existe pas de liste officielle publiée par l’administration fiscale des sociétés dont les dividendes sont éligibles à l’abattement. L’éligibilité se vérifie au cas par cas via l’IFU. C’est pourquoi ce document est indispensable pour remplir correctement votre déclaration.
⚔️ PFU vs barème progressif : 3 exemples pratiques
Voici trois situations concrètes pour comprendre quel régime choisir selon votre profil.
Exemple 1 – Jeune actif en début de carrière (TMI 11%)
Revenus salariaux : 28 000 euros. Dividendes perçus : 4 000 euros (actions françaises). TMI : 11%.
- PFU : 4 000 x 30% = 1 200 euros
- Barème progressif : IR = 4 000 x 60% x 11% = 264 euros + PS = 4 000 x 17,2% = 688 euros. Total = 952 euros.
- Économie avec le barème : 248 euros.
Verdict : barème progressif recommandé.
Exemple 2 – Cadre supérieur (TMI 30%)
Revenus salariaux : 75 000 euros. Dividendes perçus : 8 000 euros (mix actions françaises et américaines). Seuls 5 000 euros sont éligibles à l’abattement de 40%. TMI : 30%.
- PFU sur l’ensemble : 8 000 x 30% = 2 400 euros
- Barème progressif (sur 5 000 euros éligibles) : IR = 5 000 x 60% x 30% = 900 euros + PS sur 5 000 euros = 860 euros. Sur les 3 000 euros non éligibles : IR = 3 000 x 30% = 900 euros + PS = 516 euros. Total = 3 176 euros.
- Surcoût avec le barème : 776 euros.
Verdict : PFU recommandé, surtout avec une partie de dividendes non éligibles à l’abattement.
Exemple 3 – Retraité avec faibles revenus (TMI 0%)
Pension : 14 000 euros. Dividendes perçus : 3 000 euros. TMI : 0%.
- PFU : 3 000 x 30% = 900 euros
- Barème progressif : IR = 0 euro + PS = 3 000 x 17,2% = 516 euros. Total = 516 euros.
- Économie avec le barème : 384 euros.
Verdict : barème progressif très avantageux. Attention toutefois à l’impact possible sur d’autres revenus et prestations soumises à conditions de ressources.
📝 Déclaration d’impôts 2026 : guide pratique pour déclarer vos dividendes
Les documents à réunir avant de commencer :
- L’IFU (Imprimé Fiscal Unique) de chaque établissement financier (banque, courtier). Il est généralement disponible en ligne dès janvier-février de l’année de déclaration.
- Vos relevés de compte-titres pour vérification.
Étape 1 – Reporter les montants des dividendes :
Sur la déclaration n°2042, reportez les montants indiqués sur votre IFU :
- Case 2DC : revenus des actions et parts éligibles à l’abattement de 40%
- Case 2BH : prélèvement forfaitaire non libératoire déjà prélevé à la source
- Case 2CG : CSG déductible (si option pour le barème)
- Case 2TS : autres revenus distribués non éligibles à l’abattement
Étape 2 – Opter pour le barème progressif si pertinent :
Cochez la case 2OP pour renoncer au PFU et opter pour le barème progressif. Cette option est globale : elle s’applique à tous vos revenus de capitaux mobiliers et plus-values de l’année, pas uniquement aux dividendes. Évaluez l’impact sur l’ensemble de vos revenus financiers avant de cocher.
Étape 3 – Vérifier le calcul automatique :
Le simulateur de l’administration fiscale sur impots.gouv.fr permet de tester l’impact de la case 2OP avant de valider. Utilisez-le systématiquement si vous avez des revenus financiers importants ou variés.
Erreurs fréquentes à éviter :
- Cocher la case 2OP sans avoir évalué l’impact global sur tous vos revenus financiers.
- Ne pas reporter les acomptes déjà prélevés à la source (case 2BH), ce qui entraînerait une double imposition.
- Confondre dividendes éligibles (case 2DC) et intérêts (case 2TR) : l’abattement de 40% ne s’applique qu’à la case 2DC.
- Oublier de déduire la CSG déductible (case 2CG, soit 6,8% sur les revenus soumis au barème progressif).
- Ne pas vérifier l’IFU en cas de portefeuille multi-établissements : les cases peuvent différer selon les courtiers.
Délai : le choix du barème progressif (case 2OP) doit être effectué au moment du dépôt de la déclaration, dans les délais légaux fixés chaque année par l’administration fiscale (généralement mai-juin). Il est irrévocable une fois la déclaration validée.
🤔 Questions fréquentes
L’abattement de 40% s’applique-t-il aux dividendes perçus via une assurance-vie ?
Non. Les gains issus d’une assurance-vie (intérêts, dividendes réinvestis dans des unités de compte) sont soumis à un régime fiscal spécifique lors du rachat. L’abattement de 40% est réservé aux dividendes perçus directement sur un compte-titres ordinaire (CTO).
Peut-on bénéficier de l’abattement de 40% sur les dividendes perçus via un PEA ?
Non. Les dividendes réinvestis dans un PEA sont exonérés d’IR pendant la phase de capitalisation. Lors du retrait, c’est le régime spécifique du PEA qui s’applique (exonération d’IR après 5 ans, prélèvements sociaux de 17,2%). L’abattement de 40% ne s’applique pas.
Qu’est-ce que le prélèvement forfaitaire non libératoire (PFNL) et comment l’intègre-t-on dans la déclaration ?
Le PFNL est un acompte d’IR de 12,8% prélevé à la source par l’établissement financier l’année de versement des dividendes. Il apparaît en case 2BH de votre déclaration. Si vous optez pour le barème progressif, cet acompte vient s’imputer sur votre IR calculé, et l’excédent vous est remboursé. Si vous restez au PFU, le PFNL est libératoire : aucun ajustement n’est nécessaire.
L’option pour le barème progressif (case 2OP) peut-elle être modifiée après dépôt de la déclaration ?
Non, sauf dans le cadre d’une réclamation contentieuse ou d’une erreur matérielle reconnue par l’administration. Dans les faits, ce choix est considéré comme irrévocable pour l’année concernée. Il convient donc de bien simuler avant de valider.
Les dividendes d’ETF (trackers) sont-ils éligibles à l’abattement de 40% ?
Cela dépend de la nature des distributions. Certains ETF distribuent des dividendes éligibles (case 2DC sur l’IFU) lorsque les sociétés sous-jacentes sont soumises à l’IS en France ou dans l’UE. D’autres versent des revenus classés en case 2TR ou 2EE, non éligibles à l’abattement. Référez-vous systématiquement à votre IFU pour vérifier la classification exacte.
Un auto-entrepreneur ou une micro-entreprise peut-il bénéficier de cet abattement ?
Oui, si les dividendes sont perçus à titre personnel (sur un compte-titres individuel) et que le contribuable est domicilié fiscalement en France. Le statut professionnel n’interfère pas avec la fiscalité des revenus de capitaux mobiliers perçus à titre personnel, sous réserve de respecter toutes les conditions d’éligibilité.
La Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR) remet-elle en cause l’intérêt de l’abattement ?
Pour les contribuables dont les revenus dépassent 250 000 euros (personne seule) ou 500 000 euros (couple), la CDHR impose un taux effectif minimum de 20%. Dans ce cas, l’abattement de 40% peut perdre une partie de son intérêt, voire devenir neutre. Une simulation personnalisée avec un conseiller fiscal est recommandée pour ces profils.
Ce contenu est fourni à titre informatif uniquement. Il ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. Pour toute situation complexe, consultez un expert-comptable ou un conseiller fiscal agréé.
